Il s’agit de récapituler les règles de comptabilisation dans le cas des retours de marchandises générant l’édition d’une facture d’avoir. Et compliquer la situation, on verra comment sont réalisés les calculs et les imputations s’il y a eu des réductions dans la facture de doit initiale. Les comptabilisations sont étudiées côté client et côté fournisseur.
Principes de base
La réduction commerciale accordée dans le cadre d’une vente peut être indiquée sur un document édité après la présentation de la facture de doit initiale laquelle a généralement lieu après la livraison. Ce document est appelé facture d’avoir mais on peut le désigner tout simplement par l’avoir. Lorsque cette situation se présente, on parle de réduction hors facture. Si les rabais sont souvent mentionnés sur une facture d’avoir, en revanche, une ristourne, en raison de sa définition, est obligatoirement portée sur une facture d’avoir. Sur le plan de la comptabilisation, les rabais, remises et ristournes hors facture font l’objet d’un enregistrement dans la mesure où ils entraînent la modification d’une facture antérieure déjà enregistrée au journal. Il faut rappeler que les rabais, remises et ristournes sur facture ne sont pas enregistrés : la comptabilisation porte directement sur le net commercial. Quant aux escomptes, ils sont impérativement enregistrés, qu’ils soient sur facture ou hors facture.
Facture d’avoir fournisseur avec un retour de marchandise et un rabais accordé
La comptabilisation du retour de marchandises :